房地产税作为调节收入分配、优化地方财政收入结构的重要工具，一直是国内外学者研究的重点，在撰写房地产税相关论文时，参考文献的选择需兼顾理论深度、政策实践与实证分析，以下从国内外经典文献、政策研究及实证分析三个维度，梳理部分重要参考文献,并以表格形式归纳其核心观点与适用方向。
国内外经典理论与政策研究文献
国内研究中，贾康（2025）在《房地产税：功能定位与制度创新》中系统探讨了房地产税在地方税体系中的定位，提出其应兼具财产税属性和宏观经济调节功能，并针对我国土地所有权特殊性，提出“房地产税=房产税+土地使用税”的合并征收思路，为我国房地产税制度设计提供了理论基础，刘怡等（2025）通过国际比较研究，在《OECD国家房地产税制度比较及对中国的启示》中指出，OECD国家普遍采用“宽税基、低税率”模式，且配套完善的评估机制与减免政策，我国可借鉴其经验，避免重复征税并降低征管成本。
国际经典文献中，Tiebout（1956）的《一个地方支出的纯理论》提出了“用脚投票”理论，为房地产税的地方公共服务融资功能提供了理论支撑，该文献常被用于分析房地产税对地方政府提供公共品效率的影响，Mieszkowski & Zodrow（1989）在《税收与地方公共财政：综述》中总结了房地产税的资本化效应，指出房地产税负担可能部分转嫁给租房者或资本所有者，这一结论对研究房地产税的分配效应具有重要参考价值。
房地产税经济效应与实证分析文献
房地产税的经济效应是实证研究的重点，况伟大（2025）利用中国35个大城市的面板数据，在《房地产税对房价的影响：基于空间计量的实证分析》中发现，房地产税对房价存在显著抑制作用，但效果因城市层级而异，一线城市由于住房需求刚性，抑制效应弱于二三线城市，该研究为我国房地产税调控房价的提供了数据支持。
国外实证研究中，Case & Shiller（2003）在《美国住房市场波动：是否存在泡沫？》中通过分析1950-2000年美国房价数据，发现房地产税的变动对房价预期有显著影响，高税率区域房价波动性更低，这一结论常被用于论证房地产税的稳定市场功能，Fischel（2001）在《The Homevoter Hypothesis》中则从政治经济学角度分析，认为房地产税促使选民关注地方政府财政效率，间接提升了公共资源配置效率，为研究房地产税的治理效应提供了新视角。
房地产税征管与制度设计文献
征管效率是房地产税落地的关键，李晶等（2025）在《房地产税征管的国际经验与中国路径》中比较了美国、韩国等国家的征管模式，强调“评税-征收-争议处理”一体化体系的重要性，并建议我国依托不动产登记平台建立批量评税系统，降低征管成本。
针对制度设计中的难点，如税基确定、税率设置等，华生（2025）在《房地产税：争议与出路》中提出“人均免税面积+累进税率”的组合方案，以保障基本居住需求并调节高端住房持有，该方案兼顾公平与效率，为政策制定提供了具体思路。
参考文献核心观点与适用方向概览
| 文献作者（年份） | 核心观点 | 适用研究方向 |
|---|---|---|
| 贾康（2025） | 房地产税应合并房产税与土地使用税，定位为地方主体税种 | 制度设计、税制改革 |
| Tiebout（1956） | “用脚投票”理论：房地产税促进地方政府提供高效公共品 | 地方财政、公共服务效率 |
| 况伟大（2025） | 房地产税对房价的抑制效应因城市层级而异，一线城市效应较弱 | 房价调控、区域差异 |
| Case & Shiller（2003） | 房地产税降低房价波动性，高税率区域市场更稳定 | 市场稳定、税收效应 |
| 李晶等（2025） | 需建立“评税-征收-争议处理”一体化体系，借鉴国际批量评税经验 | 征管机制、国际比较 |
相关问答FAQs
Q1：房地产税是否一定会推高租房成本？
A1：不一定，房地产税对租房成本的影响取决于税负转嫁程度，从理论看，若住房供给弹性大于需求弹性（如租房市场供过于求），房东可能通过提高租金转嫁税负；反之，若需求刚性较强（如核心城市），税负更多由房东承担，况伟大（2025）的实证研究表明，我国一线城市由于住房需求刚性，房地产税对租金的推动效应不显著，反而可能通过抑制房价上涨间接降低租金预期，若政策设置“免租面积”或“低税率档位”，可减轻租房者负担。
Q2：房地产税能否成为地方政府的主体税种？
A2：长期看具有潜力，但需配套改革，贾康（2025）测算，若全面开征房地产税，其收入可占地方税收的30%以上，成为主体税种，当前我国地方政府对土地财政依赖较高（占比约40%），房地产税的推广需与土地制度改革、转移支付调整协同推进，刘怡等（2025）指出，OECD国家房地产税能成为主体税种，关键在于其建立了“税收-公共服务”的正向循环，我国需通过提升税收透明度和公共服务效率，增强纳税人认同感,才能实现房地产税的可持续增收。
