税收作为国家财政收入的重要来源和经济调控的重要手段，其研究始终是学术界和实务界关注的焦点，近三年来，随着全球经济形势变化、税制改革深入推进以及数字经济的快速发展，税收研究领域涌现出大量新成果，为理解当前税收政策、制度及实践提供了丰富的理论支撑和实证参考，以下从国内研究、国际研究及跨学科研究三个维度，梳理近三年税收领域的重要参考文献,并总结研究热点与趋势。
国内税收研究参考文献（2025-2025年）
国内税收研究近年来聚焦于税制改革、税收征管、税收效应及数字经济税收等议题，形成了大量高质量的学术成果，在税制改革方面，刘蓉等（2025）在《中国税收制度：改革与发展》中系统梳理了“十四五”时期中国税制改革的路径，重点分析了增值税、消费税及个人所得税的优化方向，提出建立“综合与分类相结合”的个人所得税制度需进一步拓宽税基、完善专项附加扣除机制，在税收征管领域，李涛等（2025）基于金税四期背景，实证研究了税收数字化对征管效率的影响，发现大数据技术的应用显著降低了企业偷逃税概率，但同时也对税务人员的数字化能力提出了更高要求（发表于《经济研究》第5期），数字经济税收成为新兴热点，王文静（2025）在《数字经济时代的税收挑战与应对》中，针对平台经济、跨境数字服务等新业态，提出建立“用户价值创造地”征税原则的可行性，并建议完善常设机构认定规则以应对税基侵蚀与利润转移（BEPS）问题。
税收效应研究也备受关注，张斌（2025）通过双重差分法研究发现，研发费用加计扣除政策显著提升了高新技术企业的创新投入，但政策效果存在区域异质性，东部地区企业受益更为明显（发表于《管理世界》第3期），而在税收公平方面，马光荣等（2025）通过对个人所得税改革的微观模拟分析，指出专项附加扣除政策在减轻中低收入群体税负的同时，需进一步细化扣除标准以避免“福利陷阱”（发表于《经济学（季刊）》第4期）。
国际税收研究参考文献（2025-2025年）
国际税收研究聚焦于全球税制协调、国际税收规则重构及跨国公司税收行为等议题，2025年经济合作与发展组织（OECD）发布的《关于税基侵蚀和利润转移（BEPS）的第2项行动计划：混合错配安排》报告，成为国际税收规则改革的重要参考，该报告提出了应对“双重不征税”和“双重征税”的具体措施，并建议各国加强税收信息交换，Zucman（2025）在《The Hidden Wealth of Nations: The Scourge of Tax Havens》中，通过跨国数据分析指出，全球每年约有8%的金融资产被隐藏在“避税天堂”,呼吁建立全球企业最低税率框架以遏制税基竞争。
在数字经济税收领域，欧盟2025年通过的《数字服务税（DST）指令》及后续的“全球反税基侵蚀（GloBE）方案”引发了广泛讨论，Avi-Yonah（2025）在《Digital Taxation and the Future of International Tax Law》中对比了欧盟与美国在数字经济征税方案上的差异，认为“金额A”规则（针对大型跨国企业的剩余利润分配）虽有助于公平分配税权，但可能增加企业合规成本（发表于《Tax Law Review》第76卷），发展中国家税收问题受到关注，Eifert等（2025）在《Tax Administration in Developing Countries》中强调，提升发展中国家税收征管能力需简化税制、扩大税收数字化覆盖，并通过技术援助加强国际协作（世界银行出版）。
跨学科税收研究参考文献
税收研究的跨学科趋势日益明显，法学、社会学与环境科学等领域与税收学的融合不断加深，在税收法治方面，施正文（2025）在《税收债务法中的信赖保护原则》中，从法学视角分析了税收征管中信赖保护原则的适用边界，提出需在税收法定与行政效率之间寻求平衡（发表于《中国法学》第2期），环境税收领域，陈诗一（2025）基于CGE模型模拟了碳税与碳交易市场的协同效应，发现碳税政策在减排的同时，若配套收入再分配机制，可对低收入群体形成有效补偿（发表于《经济研究》第1期），行为经济学视角下的税收遵从研究也取得进展，李增福等（2025）通过实验方法发现，税收宣传的“框架效应”显著影响纳税人遵从行为，强调正向激励比惩罚性措施更有效（发表于《经济学动态》第7期）。
研究热点与趋势总结
综合近三年参考文献，税收研究呈现三大趋势：一是数字化转型深化，税收大数据、人工智能在征管中的应用成为核心议题；二是国际税收规则重构加速，BEPS 2.0、全球最低税率等方案推动全球税制协调；三是税收政策目标多元化，在保障财政收入的同时，更加注重调节收入分配、促进创新与绿色发展的功能，未来研究需进一步关注数字经济税收征管的国际协作、碳税与绿色金融工具的协同效应,以及税收政策在共同富裕目标下的优化路径。
相关问答FAQs
Q1：近三年国内税收研究的主要热点有哪些？
A1：近三年国内税收研究热点主要集中在四个方面：一是税制改革，包括增值税留抵退税、个人所得税专项附加完善及消费税征收环节后移；二是税收征管数字化，金税四期建设下的智慧税务与风险防控；三是数字经济税收，针对平台经济、跨境电商的税源管理与规则设计；四是税收政策效应评估，如研发费用加计扣除、减税降费政策对企业创新与就业的影响分析。
Q2：国际税收规则改革对中国有何启示？
A2：国际税收规则改革（如BEPS 2.0方案、全球最低税率15%）对中国有三点启示：一是需加快国内税制调整，完善关联交易转让定价规则，适应“利润分配与价值创造地相匹配”原则；二是加强税收国际合作，积极参与全球税制协调，同时维护发展中国家税收主权；三是优化营商环境，通过税收政策稳定外资预期，例如在符合国际规则的前提下，保留针对特定产业的税收优惠政策,平衡国际竞争与国内发展需求。
