财务处理存在问题研究是企业财务管理领域的重要课题，其直接关系到企业会计信息的真实性、经营决策的科学性以及市场经济的健康发展，当前，部分企业在财务处理过程中仍存在诸多问题，不仅影响了企业自身的管理效率，也对宏观经济秩序造成了潜在风险，本文将从财务处理中存在的主要问题、问题成因及解决对策三个方面展开详细分析。
财务处理中存在的主要问题
财务处理问题贯穿于企业经济活动的全过程，从会计核算到报表编制，再到内部控制，均可能存在不规范甚至违规行为，具体而言,主要表现在以下几个方面：
（一）会计核算基础工作薄弱，信息失真风险高
会计核算是财务处理的核心环节，但许多企业在此环节存在明显短板，原始凭证管理混乱，存在不合规票据入账、虚构经济业务、篡改凭证内容等现象，通过“白条”抵库、将个人消费混入企业成本等方式，导致成本费用虚增或虚减，会计科目使用不规范，对经济业务的性质判断不准确，造成科目核算内容混乱，将资本性支出误计入收益性支出，或反之，从而歪曲了企业的资产状况和经营成果，会计期间划分不清，提前或推迟确认收入、费用，人为调节利润,使得会计信息无法真实反映特定会计期间的财务状况。
（二）内部控制制度缺失或执行不力，财务监督流于形式
健全的内部控制是防范财务舞弊、保证财务信息质量的关键，部分企业内部控制制度形同虚设，主要体现在：一是岗位设置不合理，不相容岗位未实现有效分离，如出纳兼任稽核、会计档案保管等工作，为资金挪用、账实不符创造了条件，二是审批流程不规范，重大经济决策缺乏集体审议机制，管理层“一言堂”现象普遍，导致财务处理带有强烈的主观随意性，三是内部审计职能弱化，内部审计部门或人员缺乏独立性，难以对财务处理过程进行有效监督和评价，使得财务监督沦为“走过场”。
（三）税务处理合规性不足，涉税风险凸显
税务处理是企业财务处理的重要组成部分，其合规性直接关系到企业的法律风险和经济利益，当前，企业在税务处理方面的问题主要表现为：一是对税收政策理解不透彻，导致适用税率错误、税收优惠享受不当，造成多缴或少缴税款，二是发票管理混乱，存在虚开、代开发票，或未按规定取得、开具发票的行为，这不仅违反了税收法规，也为企业带来了巨大的税务稽查风险，三是通过不合理的关联交易转移利润，利用地区间、行业间的税率差异进行避税，甚至公然偷税漏税,破坏了公平竞争的市场环境。
（四）财务报表编制不规范，信息披露质量低下
财务报表是企业对外传递财务信息的主要载体，其编制质量直接影响信息使用者的判断，实践中，财务报表编制问题突出：一是报表项目列报不清晰，对重要项目的披露不足，如对或有事项、关联方交易等关键信息的隐瞒或模糊处理，二是报表之间数据勾稽关系不一致，如资产负债表与利润表、现金流量表之间的数据无法匹配，降低了报表的可信度，三是人为粉饰报表，通过“洗大澡”、“利润平滑”等手段操纵利润，向投资者、债权人等传递虚假信号,误导其决策。
财务处理问题的成因分析
财务处理问题的产生并非偶然,而是内外部多种因素共同作用的结果。
（一）企业内部原因
- 管理层意识淡薄：部分企业管理者，尤其是中小企业负责人，对财务工作的重视程度不够，缺乏基本的财经法纪观念，将财务部门仅仅视为“记账工具”，干预甚至授意财务人员进行违规操作，以达到粉饰业绩、逃避税款等目的。
- 财务人员专业素养不足：部分财务人员专业知识和技能欠缺，对新会计准则、税收政策的学习不及时，导致业务处理能力跟不上法规要求；部分财务人员职业道德缺失，在利益诱惑或压力下，主动参与财务造假,违反职业操守。
- 公司治理结构不完善：在许多企业，尤其是家族式企业中，所有权与经营权高度集中，缺乏有效的权力制衡机制，董事会、监事会未能发挥应有的监督作用，导致管理层凌驾于财务制度之上,财务处理问题难以从根源上遏制。
（二）外部环境因素
- 监管体系有待加强：虽然我国已建立起较为完善的会计、税收法律体系，但在具体执行层面，监管资源相对有限，对违规行为的查处力度和处罚威慑力不足，使得部分企业心存侥幸,违规成本较低。
- 市场竞争压力：在激烈的市场竞争环境下，一些企业为了获得融资、维持上市资格或赢得订单，不惜采取财务舞弊手段来美化业绩,这反映了市场机制在资源配置中的某些失灵。
- 社会诚信体系不健全：整个社会的信用环境对企业的财务行为有深远影响，当社会普遍缺乏诚信意识时，企业的财务违规行为更容易找到“合谋者”，如客户、供应商等,使得财务造假链条得以形成。
解决财务处理问题的对策建议
针对上述问题及成因，应从企业自身和外部监管两个层面入手，多管齐下,综合治理。
（一）企业层面
- 强化管理层责任，提升财务意识：企业负责人应作为财务处理的第一责任人，带头学习财经法规，树立正确的业绩观，确保财务工作的独立性和合规性,应将财务合规性纳入管理层的绩效考核体系。
- 加强财务团队建设，提升专业能力与职业道德：定期组织财务人员进行专业培训和职业道德教育，鼓励其考取专业资格证书，建立一支既懂业务又守规矩的财务队伍，完善薪酬激励机制,吸引和留住优秀人才。
- 健全内部控制体系，堵塞管理漏洞：企业应按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，梳理业务流程，识别关键风险点，完善岗位分离、授权审批、资产保护等控制措施,并确保制度得到有效执行和持续监督。
- 规范会计核算基础工作，保证信息质量：从原始凭证的取得、审核入手，确保其真实、合法、合规，严格按照会计准则进行账务处理，保证会计科目使用准确、会计期间划分清晰,为编制高质量的财务报表奠定坚实基础。
（二）外部监管层面
- 加大监管和处罚力度，提高违规成本：财政、税务、证监会等监管部门应加强协同，形成监管合力，通过加大随机抽查、飞行检查的频次和深度，对发现的财务违规行为，依法从严从重处罚，包括高额罚款、市场禁入、追究刑事责任等,形成强大震慑。
- 完善法律法规体系，明确各方责任：持续修订和完善会计、税收等相关法律法规，使其更具前瞻性和可操作性，特别是要明确企业管理层在财务报告中的责任,推行严格的问责制。
- 推动社会信用体系建设，营造诚信环境：将企业的财务合规性信息纳入社会信用档案，实现跨部门、跨地区的信用信息共享，对诚信企业给予政策扶持，对失信企业进行联合惩戒，让“一处失信，处处受限”成为现实。
为了更直观地展示企业财务处理中常见问题及应对措施,可参考下表：
| 问题类别 | 具体表现 | 潜在风险 | 应对措施 |
|---|---|---|---|
| 会计核算 | 原始凭证不合规、科目使用错误、期间划分不清 | 会计信息失真、决策失误、法律责任 | 加强凭证审核、规范科目使用、严格执行会计分期 |
| 内部控制 | 岗位未分离、审批不严、内审缺失 | 资产流失、舞弊滋生、管理混乱 | 优化岗位设置、完善授权审批、保障内审独立性 |
| 税务处理 | 政策误用、发票管理混乱、关联交易避税 | 税务处罚、经济损失、声誉受损 | 加强政策学习、规范发票管理、合规进行税务筹划 |
| 财务报表 | 项目列报不清、数据勾稽不一致、人为粉饰 | 投资误导、信任危机、监管处罚 | 严格编制流程、强化复核、保证信息披露充分性 |
相关问答FAQs
企业发现过去的财务处理存在错误，应如何进行更正？ 解答：企业发现过去的财务处理错误时，应根据错误的重要性和发现时间，采用不同的更正方法，对于本期发现的属于本期的错误，应直接调整本期相关项目，对于本期发现的属于以前年度的非重大错误（不影响报表使用者对财务报告理解的错误），应视同本期错误处理，直接调整本期与前期相同的相关项目，对于本期发现的属于以前年度的重大错误，应采用“追溯重述法”进行更正，即视同该项差错在产生的当期已经更正，从而对财务报表相关项目进行追溯调整，并需要在财务报表附注中披露该差错的性质、更正金额以及受影响的各个比较期间报表项目名称和金额。
财务人员如何应对管理层要求进行违规财务处理的情况？ 解答：面对管理层的违规要求，财务人员应坚守职业道德底线，采取审慎而专业的应对方式，应向管理层耐心、清晰地讲解相关财经法规和违规操作的严重后果，包括对企业的潜在法律风险、经济损失和声誉损害，争取管理层的理解与纠正，如果管理层坚持要求，财务人员应拒绝执行，并拒绝在相关的会计凭证和财务报表上签字，应将情况详细记录在案，包括时间、地点、人物、谈话内容等，以备不时之需，如果违规行为涉及违法犯罪，财务人员应考虑向企业董事会、监事会或上级监管机构举报，以维护国家财经纪律和市场秩序,保护自身合法权益。
