在现代企业管理体系中,财务管理监督是确保企业资金安全、提升资源配置效率、防范经营风险的核心环节，当前企业在财务管理监督实践中仍存在诸多问题，这些问题不仅制约了企业价值的提升，还可能引发严重的财务危机，本文将从当前财务管理监督存在的主要问题、问题成因及优化路径三个方面展开研究，并结合具体案例与表格分析，为完善企业财务管理监督体系提供参考。
财务管理监督存在的主要问题
（一）监督机制不健全，制度执行流于形式
部分企业虽制定了财务管理制度,但监督机制缺乏系统性，导致制度执行“打折扣”，一些企业未建立独立的内部审计部门，或审计部门直接隶属于管理层，难以发挥客观监督作用；另一些企业虽设有监督岗位，但职责划分模糊，出现“多头监督”或“监督空白”现象，如表1所示，某制造业企业内部监督职能分配存在交叉，导致采购审批与付款审核环节权责不清，增加了资金挪用风险。
表1：某企业内部监督职能分配情况 | 监督环节 | 负责部门 | 职责描述 | 存在问题 | |----------|----------|----------|----------| | 采购审批 | 财务部、采购部 | 审核采购需求与预算 | 两部门意见不统一时，决策流程冗长 | | 付款审核 | 财务部 | 核对发票与合同 | 依赖采购部提供单据，缺乏独立核查 | | 费用报销 | 行政部、财务部 | 审核报销真实性 | 行政部侧重形式审核，财务部侧重金额合规，易遗漏虚假报销 |
（二）信息不对称导致监督失效
企业内部存在多层委托代理关系,所有者与经营者、上级与下级之间的信息不对称问题突出，基层员工可能隐瞒实际业务数据，管理层为短期业绩粉饰财务报表，导致监督主体难以获取真实信息，某上市公司曾因子公司虚构销售合同、虚增收入，直至年报审计时才被发现，最终导致股价暴跌，暴露出跨层级信息传递与监督的漏洞。
（三）监督手段滞后，缺乏技术支撑
传统财务管理监督多依赖人工查账与事后审核,难以适应现代企业复杂的经济业务，对电商企业的跨平台交易、区块链支付等新型业务，人工监督无法实时追踪资金流向；对关联方交易的隐蔽性操作，常规审计方法难以识别，部分企业仍使用Excel等工具进行数据统计，缺乏智能化的财务监督系统，导致风险预警滞后。
（四）监督人员专业能力不足
财务管理监督对从业人员的专业素养要求较高,但部分企业监督团队存在“技能短板”，审计人员仅具备传统财务知识，缺乏对大数据分析、税法、金融等领域的综合能力；部分监督人员职业道德意识薄弱，甚至与被监督对象合谋，导致监督失效，某民营企业的内审人员因未识别出管理层通过“阴阳合同”转移资产的行为，给企业造成数千万元损失。
财务管理监督问题的成因分析
（一）公司治理结构不完善
股权集中、董事会职能弱化等问题导致“内部人控制”现象普遍，在家族企业中，董事长与总经理由同一人担任，决策权与监督权合一，监事会形同虚设，使得财务管理监督缺乏制衡机制，部分企业未建立审计委员会，或审计委员会成员多为管理层亲信，难以独立履行监督职责。
（二）风险意识淡薄，监督文化缺失
企业管理层对财务管理监督的重视程度不足,认为监督是“成本中心”而非“价值中心”，为降低运营成本，削减内部审计部门预算，导致监督人员配置不足；员工层面普遍认为监督是“找麻烦”，缺乏主动配合意识，甚至抵制监督行为，这种“重业务、轻监督”的文化氛围，使得监督工作难以深入开展。
（三）法律法规与外部监督不健全
虽然《会计法》《审计法》等法律法规对财务管理监督作出了规定，但部分条款缺乏可操作性，例如对“虚假财务报告”的界定模糊，处罚力度较轻，外部审计机构可能因利益关联（如同时提供审计与咨询服务）丧失独立性，监管部门的检查多为“运动式”，难以形成常态化监督。
优化财务管理监督的路径建议
（一）构建全流程、多维度的监督体系
企业应建立“事前预防—事中控制—事后整改”的全流程监督机制：
- 事前预防：完善财务授权审批制度，明确各岗位权限，例如对大额资金支付实行“双人复核”制度；
- 事中控制：利用信息化系统实时监控财务数据，例如通过ERP系统设置预算预警阈值，超预算支出自动冻结；
- 事后整改：建立审计问题整改跟踪机制，对未按时整改的责任人进行问责，确保监督闭环。
如表2所示,某互联网企业通过“三道防线”模型（业务部门自控、风险部门监控、内部审计独立评价），显著降低了财务风险发生率。
表2：某互联网企业“三道防线”监督体系效果 | 监督层级 | 职责 | 实施措施 | 效果 | |----------|------|----------|------| | 第一道防线 | 业务部门 | 预算编制、费用初审 | 2025年预算偏差率从8%降至3% | | 第二道防线 | 风险管理部 | 关键风险指标监控（如应收账款周转率） | 逾期应收账款减少40% | | 第三道防线 | 内部审计部 | 专项审计、管理层离任审计 | 发现并整改问题23项，挽回损失500万元 |
（二）强化技术赋能，提升监督智能化水平
企业应加大对财务信息化建设的投入,引入大数据、人工智能等技术：
- 搭建财务共享中心：通过集中化处理核算业务，实现数据标准化，便于实时监控；
- 应用智能审计工具：利用RPA（机器人流程自动化）自动核对发票与合同一致性，通过AI算法识别异常交易模式（如深夜大额转账）；
- 建立数据共享平台：打通财务、业务、税务等系统数据，打破信息孤岛，例如将销售系统数据与银行流水自动比对，防止收入虚增。
（三）加强监督人才队伍建设
企业需从“能力”与“道德”两方面提升监督人员素质：
- 专业培训：定期组织监督人员学习新会计准则、税法政策、数据分析工具，例如开展Python在审计中的应用培训；
- 职业道德教育：建立监督人员轮岗制度，避免长期固定岗位导致利益关联；设立举报奖励机制，鼓励员工揭露违规行为；
- 引进复合型人才：招聘具备财务、法律、信息技术背景的跨界人才，优化团队结构。
（四）完善外部监督环境
政府部门应加大对财务造假的处罚力度,例如引入“集体诉讼”制度，提高企业违法成本；行业协会可建立监督标准指引，推动企业规范操作；外部审计机构需保持独立性，定期轮换审计项目合伙人，避免长期合作影响审计客观性。
相关问答FAQs
问题1：中小企业如何解决财务管理监督中“人手不足”的问题？
解答：中小企业可通过“轻量化”监督模式缓解人手压力：一是利用第三方服务，如外包部分内部审计工作，或聘请会计师事务所提供定期财务检查；二是优化流程，简化审批环节，例如推行“线上审批+电子留痕”，减少人工审核工作量；三是加强员工培训，让业务部门人员掌握基础财务监督知识，形成“全员监督”氛围，例如对采购、销售岗位人员进行合同审核、预算控制等基础培训。
问题2：如何判断企业财务管理监督体系是否有效？
解答：可通过以下指标综合判断：一是财务数据质量，如财务报表差错率、审计调整金额占比（占比越低说明监督越有效）；二是风险控制效果，如重大资金损失事件数量、违规操作整改完成率；三是流程效率，如预算审批周期、财务报告编制时间（在保证质量的前提下，效率提升反映监督流程优化）；四是员工反馈，通过匿名调查了解员工对监督制度的认可度及执行阻力，是否清楚自身在监督中的职责”“是否发现监督盲区”等。
