核心参考文献清单

(一) 经典理论与奠基性文献

这些文献为理解审计失败和注册会计师造假提供了理论基础和分析框架。

1. Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360.

   • 中文译名：《公司理论：管理者行为、代理成本与所有权结构》
   • 简介：代理理论的奠基之作，该理论解释了所有权与经营权分离所带来的“委托-代理”问题，是分析管理层为何有动机进行财务造假，以及审计师为何需要作为“独立第三方”来缓解信息不对称的核心理论基础。

2. Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1986). Positive Accounting Theory. Prentice-Hall.

   • 中文译名：《实证会计理论》
   • 简介：提出了三大假设（报酬计划假设、债务契约假设、政治成本假设），解释了管理层为何会选择特定的会计政策，这为理解管理层造假的动机（如满足业绩目标、规避债务违约）提供了强有力的解释框架。

3. DeAngelo, L. E. (1981). Auditor Size and Audit Quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183-199.

   • 中文译名：《审计师规模与审计质量》
   • 简介：开创性地论证了“八大”会计师事务所（现“四大”）之所以能提供更高的审计质量，是因为其拥有更多的“准租金”（客户声誉价值），因此更有动机去维护审计独立性，以避免因一次审计失败而损失巨大,这是理解会计师事务所声誉与造假风险关系的关键文献。

(二) 重大丑闻案例研究文献

这些文献以具体案例（如安然、世通、瑞幸咖啡等）为切入点，深入剖析了注册会计师造假的成因、过程和后果。

1. Healy, P. M., & Palepu, K. G. (2003). The Fall of Enron. Journal of Economic Perspectives, 17(2), 3-26.

   • 中文译名：《安然公司的倒塌》
   • 简介：对安然事件及其审计师安达信的失败进行了经典分析，揭示了复杂的特殊目的实体、公司治理失效、审计师利益冲突等问题。

2. Benston, G. J., Hartgraves, A. L., & Miller, C. L. (2006). Accounting Scandals and Sarbanes-Oxley: What Have We Learned?. Oxford University Press.

   • 中文译名：《会计丑闻与《萨班斯-奥克斯利法案》：我们学到了什么？》
   • 简介：系统性地分析了21世纪初一系列重大财务丑闻，并评估了《萨班斯-奥克斯利法案》等监管改革的有效性。

3. Zhang, M., Zhu, F., & Yu, X. (2025). The Rise and Fall of Luckin Coffee: A Case Study. Harvard Business School Case, 9-320-086.

   • 中文译名：《瑞幸咖啡的兴衰：一个案例研究》
   • 简介：虽然这不是一篇学术论文，但哈佛商学院的这个案例详细记录了瑞幸咖啡的造假过程，并特别分析了其审计机构安永的角色与责任，是研究中国本土市场注册会计师造假问题的绝佳材料,相关学术论文可以搜索中文数据库中关于瑞幸咖啡事件的分析。

(三) 核心期刊学术论文（中英文）

以下是一些在顶级期刊上发表的,围绕注册会计师造假主题的代表性研究论文。

英文文献：

1. Francis, J. R., & Yu, M. D. (2009). The effect of Big Four office size on audit quality. The Accounting Review, 84(5), 1521-1552.

   • 简介：研究了“四大”不同分所的规模对审计质量的影响，发现规模更大的分所通常能提供更高质量的审计,降低了财务错报的可能性。

2. Lennox, C., & Wu, X. (2025). A review of the audit literature on audit quality, auditor specialization, and auditor industry expertise. Journal of Accounting Literature, 35, 28-49.

   • 中文译名：《关于审计质量、审计师专长和行业专长的审计文献综述》
   • 简介：一篇权威的综述性文章，系统梳理了影响审计质量（包括防止造假）的关键因素，如审计师独立性、专业能力、行业专长等。

3. DeFond, M. L., & Zhang, J. (2025). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics, 58(2-3), 275-326.

   • 中文译名：《审计档案研究综述》
   • 简介：另一篇里程碑式的综述，全面回顾了审计领域的实证研究,其中大量篇幅涉及审计师如何发现和应对管理层的盈余管理和财务舞弊行为。

中文文献（以CSSCI/北大核心期刊为例）：

1. 刘笑霞, 李明辉. (2025). 审计师行业专长与审计质量——来自中国A股市场的经验证据. 会计研究, (10), 81-88.

   • 简介：研究了中国审计师的行业专长是否能够提升审计质量,抑制客户的财务舞弊行为。

2. 陈关亭, 兰芬. (2004). 我国上市公司财务欺诈的审计失败探析. 审计研究, (2), 3-8.

   • 简介：较早对中国上市公司财务欺诈案例中的审计失败原因进行了系统归纳和分析。

3. 张继勋, 徐昂. (2012). 审计师发现管理层舞弊的影响因素：一项实验研究. 会计研究, (3), 83-90.

   • 简介：通过实验方法，研究了审计师的职业怀疑、经验等因素在发现管理层舞弊中的作用。

4. 吴溪. (2010). 会计师事务所合并与审计质量：基于“十大”合并案的经验研究. 会计研究, (5), 73-80.

   • 简介：分析了事务所合并对审计质量的影响,为理解中国审计市场集中度与审计独立性的关系提供了证据。

(四) 重要专著与报告

1. 张鸣, & 王俊. (2010). 财务舞弊审计与防范. 东北财经大学出版社.

   • 简介：国内系统阐述财务舞弊审计理论与实务的专著，内容涵盖了舞弊的识别、风险评估、应对策略等。

2. 中国注册会计师协会. (历年). 审计准则及应用指南.

   • 简介：这是注册会计师执业的根本遵循，特别是《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》等，是研究审计师如何应对和防范造假的最直接、最权威的文件。

3. 美国上市公司会计监督委员会. (历年). PCAOB Standards.

   • 简介：负责监督“四大”等上市审计机构的非政府机构，其发布的审计准则是全球审计质量的重要标杆,其发布的检查报告和违规处罚决定是研究审计失败案例的一手资料。

(五) 相关法律法规

1. 《中华人民共和国注册会计师法》：规定了注册会计师的执业资格、业务范围、法律责任等。
2. 《中华人民共和国证券法》：规定了上市公司信息披露义务和虚假陈述的法律责任，是追究财务造假相关方（包括审计机构）民事和刑事责任的主要法律依据。
3. 《中华人民共和国刑法》：特别是第229条“提供虚假证明文件罪”和“出具证明文件重大失实罪”,是惩治注册会计师造假的刑事法律武器。
4. 《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》：明确了投资者因上市公司虚假陈述（审计报告是重要组成部分）而遭受损失时,如何向审计机构等责任方提起民事诉讼。

如何查找更多文献？

1. 学术数据库：

   • 英文：Google Scholar, Web of Science, Scopus, JSTOR, EBSCO, SSCI (Social Sciences Citation Index)。
   • 中文：中国知网, 万方数据, 维普资讯。

2. 关键词搜索建议：

   • 英文：Auditor Failure, Auditor Fraud, Auditor Independence, Audit Quality, Financial Statement Fraud, Earnings Management, Auditor Liability, Big Four, SOX Act。
   • 中文：注册会计师造假, 审计失败, 审计独立性, 审计质量, 财务舞弊, 盈余管理, 审计责任, 瑞幸咖啡, 安然事件。

3. 文献追溯法：

   • 找到一篇核心文献后，仔细查看其参考文献列表,可以找到更多相关经典文献。
   • 利用数据库的“被引”功能，查看哪些新近的论文引用了你找到的核心文献,这可以帮助你追踪该领域最新的研究进展。

希望这份清单能为您的研究提供一个坚实的起点！